НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ. КРАТКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ

В настоящее время в Государственной думе проходит рассмотрение проект Федерального закона «О налоге на сверхприбыль» (проект № 379248-8).

21.07.2023 года данный Законопроект прошел третье чтение и передан в Совет Федерации.

Кому интересна хронология движения Законопроекта от внесения его на рассмотрение в Государственную Думу РФ до вступления в силу, может обратиться к наглядной информации на сайте Государственной Думы https://sozd.duma.gov.ru/bill/379248-8.

Данный законопроект касается не всех, а только крупные организации, у которых средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 год более одного миллиарда рублей.

Рассмотрим выдержки из Законопроекта, которые позволят понять, кто является налогоплательщиком, какова налоговая база, каков порядок исчисления налога и какие налоговые ставки планируется применить.

 «Статья 2.         Налогоплательщики налога

1. Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации. В целях настоящего Федерального закона к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246² Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Не признаются налогоплательщиками:

12) организации, у которых за налоговые периоды по налогу на прибыль организаций за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации, определяемые в соответствии с положениями статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации;

Статья 3.            Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налогом признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком.

2. Сверхприбыль определяется, если иное не установлено настоящей статьей, как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

Статья 4.            Налоговая база

1. Налоговой базой, если иное не установлено настоящей статьей, является денежное выражение сверхприбыли, определяемой в соответствии со статьей 3 настоящего Федерального закона.

Статья 5.            Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов.

Статья 6.            Порядок исчисления налога

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона.

2. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленную в порядке, установленном частью 1 настоящей статьи, на налоговый вычет с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

3. Размер налогового вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога, исчисленного в порядке, установленном частью 1 настоящей статьи.

Статья 7.            Сроки и порядок уплаты налога

1. Налог уплачивается не позднее 28 января 2024 года.

2. Сумма обеспечительного платежа по налогу со дня наступления установленного пунктом 1 настоящей статьи срока уплаты налога признается суммой уплаченного налога.

3. Сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет».

Иными словами:

1. Платить налог придется тем компаниям, у которых (прибыль за 2021 г. + прибыль за 2022 г.)/2 превышает 1 млрд. рублей. При этом если доходов от реализации не было за 2018 и 2019 годы, то такие компании уже не плательщики даже если средняя арифметическая прибыль за 2021+2022 год превысила 1 млрд. руб.

2. Объект налогообложения = (прибыль за 2021 г. + прибыль за 2022 г.)/2 – (прибыль за 2018 г. + прибыль за 2019 г.).

3. Налоговая ставка 10%, однако если произведен обеспечительный платеж с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года, то эффективная ставка может быть снижена до 5% в зависимости о суммы обеспечительного платежа.

4. Налог надо заплатить не позднее 28 января 2024 года.

Естественно, что в данной рассылке мы очертили лишь самый общий круг вопросов. Подробности непосредственно в самом Законопроекте.

Если у Вас возникли какие то вопросы по части данного Законопроекта, мы готовы обсудить их вместе с Вами.